Журнал « Російський податковий кур'єр »№ 1-2 2010

У 2009 році Мінфін Росії затвердив документ, який регламентує порядок реєстрації податковими органами контрольно-касової техніки. Розглянемо, як тепер повинна відбуватися реєстрація, перереєстрація та зняття з обліку ККТ.

Всі організації та індивідуальні підприємці при здійсненні готівкових грошових розрахунків або розрахунків з використанням платіжних карт у випадках продажу товарів, виконання робіт або надання-послуг зобов'язані застосовувати контрольно-касову техніку. Це встановлено в пункті 1 статті 2 Федерального закону від 22.05.2003 № 54-ФЗ «Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків і (або) розрахунків з використанням платіжних карт» (далі - Закон № 54-ФЗ). З даного правила є кілька винятків.

По-перше, ККТ можуть не використовувати організації і індивідуальні підприємці, які надають послуги безпосередньо фізичним особам, якщо при розрахунках вони видають документ, оформлений на бланку суворої звітності (п. 2 ст. 2 Закону № 54-ФЗ).

По-друге, організації та індивідуальні підприємці в силу специфіки своєї діяльності яких особливостей свого місцезнаходження мають право виробляти готівкові грошові розрахунки і (або) розрахунки з використанням платіжних карт без застосування ККТ при здійсненні видів діяльності, перелічених у пункті 3 статті 2 Закону № 54- ФЗ.

Крім того, з 21 липня 2009 року платники ЕНВД вправі здійснювати готівкові грошові розрахунки і розрахунки з використанням платіжних карт без застосування ККТ за умови, що на вимогу покупця (клієнта) вони видають документ, що підтверджує прийняття грошових коштів за товар (роботу, послугу). Підстава - пункт 2.1 статті 2 Закону № 54-ФЗ 1 .

Реєстрація ККТ

Контрольно-касова техніка, застосовувана організаціями та індивідуальними підприємцями, повинна бути зареєстрована в податкових органах за місцем обліку організації або індивідуального підприємця в якості платника податків (п. 1 ст. 4 Закону № 54-ФЗ).

Мінфін Росії наказом від 10.03.2009 № 19Н затвердив Адміністративний регламент виконання Федеральною податковою службою державної функції з реєстрації в установленому порядку контрольно-касової техніки, яка використовується організаціями та індивідуальними підприємцями відповідно до законодавства Російської Федерації (далі - Адміністративний регламент). Цей документ застосовується починаючи з 31 липня 2009 року. При його підготовці також були враховані вимоги, що стосуються реєстрації, перереєстрації та зняття з обліку ККТ, встановлені в Положенні про реєстрацію і застосування контрольно-касової техніки, яка використовується організаціями та індивідуальними підприємцями 2 (Далі - Положення).

Перелік необхідних документів

Організація (індивідуальний підприємець) повинна подати до податкового органу для реєстрації контрольно-касової техніки наступні документи (перераховані в пункті 27 Адміністративного регламенту):

• заяву про реєстрацію контрольно-касової техніки. В даний час застосовується форма цієї заяви, затверджена наказом ФНС Росії від 09.04.2008 № ММ-3-2 / 152 @ (далі - наказ № ММ-3-2 / 152 @);

• паспорт контрольно-касової техніки, яка підлягає реєстрації;

• договір про технічну підтримку контрольно-касової техніки, укладений між організацією (індивідуальним підприємцем) і постачальником ККТ або центром технічного обслуговування ККТ.

Аналогічний перелік документів наведено в пункті 15 Положення і в самій заяві про реєстрацію контрольно-касової техніки. Подання для реєстрації контрольно-касової техніки таких документів, як договір оренди приміщення, в якому буде встановлена ​​ККТ, або свідоцтво про право власності на це приміщення, в Адміністративному регламенті не передбачено. Отже, податкові органи не вправі вимагати подібні документи або відмовити в реєстрації ККТ в разі їх ненадання 3 .

Заява про реєстрацію контрольно-касової техніки разом із зазначеними документами подається (п. 6 і 27 Адміністративного регламенту):

• організаціями - до податкового органу за місцем обліку організації як платника податків;

• відокремленими підрозділами організацій - до податкового органу за місцем знаходження відокремленого підрозділу;

• індивідуальними підприємцями - до податкового органу за місцем проживання.

Терміни прийому документів та реєстрації ККТ

Заява про реєстрацію контрольно-касової техніки (разом з пакетом необхідних документів) приймається фахівцем структурного підрозділу податкової інспекції, відповідального за прийом документів, і реєструється у день подання. Максимальний термін прийому одного комплекту документів не повинен перевищувати 30 хвилин (п. 32 Адміністративного регламенту).

На реєстрацію ККТ відводиться не більше п'яти робочих днів з дня подання до інспекції заяви про реєстрацію контрольно-касової техніки і всіх необхідних документів. Це зазначено в пункті 18 Адміністративного регламенту і пункті 15 Положення. Якщо заявник подав неповний комплект документів і згодом представив відсутні документи, термін для реєстрації ККТ обчислюється з дня подачі відсутніх матеріалів.

При направленні документів поштою факт їх прийому повинен бути зареєстрований в податковій інспекції не пізніше робочого дня, наступного за днем ​​отримання кореспонденції. У цьому випадку датою подання заяви вважається дата реєстрації документів в територіальній податковій інспекції (п. 19 Адміністративного регламенту).

Зверніть увагу

Що розуміється під місцем проживання індивідуального підприємця

Місцем проживання громадянина визнається місце, де він постійно або переважно проживає. Так сказано в пункті 1 статті 20 ГК РФ. Факт проживання громадянина на тій чи іншій території Росії підтверджується відміткою про реєстрацію за місцем проживання, яка ставиться в паспорті громадянина РФ.

Якщо громадянин понад 90 днів проживає в житлових приміщеннях, які не є місцем його постійного проживання, він зобов'язаний встати на реєстраційний облік за місцем тимчасового перебування. В цьому випадку громадянину видається свідоцтво про реєстрацію за місцем перебування за формою, затвердженою наказом Федеральної міграційної служби від 20.09.2007 № 208.

Припустимо, індивідуальний підприємець постійно проживає в місті (районі, регіоні), підвідомчому однієї податкової інспекції, а підприємницьку діяльність здійснює в місті (районі, регіоні), підвідомчому іншої податкової інспекції. До якої податкової інспекції він повинен представляти документи для реєстрації контрольно-касової техніки - в податкову інспекцію за місцем проживання або за місцем реєстрації в якості платника податків?

Відповідь на це питання міститься в пункті 27 Адміністративного регламенту. У ньому зазначено, що індивідуальні підприємці подають заяву про реєстрацію ККТ в податковий орган за місцем проживання. Однак якщо індивідуальний підприємець тимчасово проживає не за місцем постійного проживання, що підтверджується свідоцтвом про реєстрацію за місцем перебування, він має право зареєструвати належну йому ККТ в податковому органі за місцем тимчасового проживання

Процедура реєстрації ККТ

Реєстрація контрольно-касової техніки складається з декількох етапів, перерахованих в пункті 30 Адміністративного регламенту (рисунок на с. 92):

• прийому комплекту документів від заявника;

• розгляду документів в податковій інспекції;

• огляду ККТ і включення на ній фіскального режиму функціонування, що забезпечує реєстрацію фіскальних даних у фіскальній пам'яті (далі - фіскалізація ККТ);

• безпосередньо виконання реєстраційних дій.

Після прийому документів фахівець структурного підрозділу податкової інспекції, відповідального за прийом документів, ставить реєстраційний штамп територіальної податкової інспекції на копії заяви про реєстрацію контрольно-касової техніки. У штампі він вказує дату прийняття документів, свої прізвище, ім'я та по батькові і завіряє ці відомості підписом. Потім дані заносяться в комп'ютерну базу податкової інспекції та інформаційну систему електронного обігу документів (п. 34 Адміністративного регламенту).

Прийнятий комплект документів в той же день повинен бути спрямований на структурний підрозділ податкової інспекції, яка здійснює реєстрацію контрольно-касової техніки, для його розгляду. Така вимога пункту 35 Адміністративного регламенту.

По завершенні перевірки (розгляду) комплекту необхідних документів і при відсутності зауважень фахівець структурного підрозділу податкової інспекції, відповідального за реєстрацію контрольно-касової техніки, погоджує із заявником дату, час і місце огляду і фіскалізації ККТ (п. 20 і 38 Адміністративного регламенту). Узгодження здійснюється за контактними телефонами, вказаними в заяві про реєстрацію ККТ. Заявник в свою чергу забезпечує явку в узгоджений час представника постачальника ККТ або центру технічного обслуговування ККТ, що здійснює технічну підтримку контрольно-касової техніки.

Малюнок. Процедура реєстрації (перереєстрації, зняття з реєстрації) контрольно-касової техніки в податкових органах

Відзначимо, що раніше огляд і фіскалізація ККТ проводилися тільки в податкових інспекціях. Тепер за попереднім погодженням зазначені процедури можуть здійснюватися за місцем установки контрольно-касової техніки (наприклад, якщо реєстрації підлягає велика кількість ККТ).

Огляд ККТ проводиться фахівцем структурного підрозділу податкової інспекції, відповідального за реєстрацію ККТ, в присутності представників організації (індивідуального підприємця) і постачальника ККТ (центру технічного обслуговування ККТ). В ході огляду фахівець податкової інспекції повинен переконатися в справності контрольно-касової техніки, а також виконати наступні дії (п. 39 Адміністративного регламенту):

• звернути увагу на цілісність корпусу ККТ;

• перевірити наявність на корпусі контрольно-касової техніки знаків «Державний реєстр», «Сервісне обслуговування» та ідентифікаційного знака, що містить найменування моделі ККТ і її заводський номер.

Потім приступають до фіскалізації ККТ, а саме: вводять пароль доступу до фіскальної пам'яті, перевіряють роботу всіх лічильників і наявність необхідних реквізитів на касовому чеку, віддруковують пробний чек на суму 1 руб. 11 коп. і знімають перший Z-звіт. Дані документи разом із заявою про реєстрацію контрольно-касової техніки зберігаються в територіальній податковій інспекції протягом п'яти років (п. 40 і 41 Адміністративного регламенту). Перелік і формат інформації, що вводиться до фіскальної пам'яті ККТ, при її реєстрації та перереєстрації затверджені наказом ФНС Росії від 08.08.2008 № ММ-3-2 / 351 @.

Після фіскалізації ККТ оформляється акт про переведення показникам на лічильниках на нулі і реєстрації контрольних лічильників контрольно-касової машини. Цей документ підписують представник організації (індивідуального підприємця) і фахівець структурного підрозділу податкової інспекції, відповідального за реєстрацію ККТ. Останній вносить відомості про реєстрацію ККТ в книгу обліку контрольно-касової техніки 4 , Яка ведеться в територіальній податковій інспекції, робить в паспорті ККТ відмітку про реєстрацію і запевняє її печаткою територіальної податкової інспекції (п. 42 і 43 Адміністративного регламенту і п. 17 Положення).

Одночасно з реєстрацією ККТ фахівець податкової інспекції видає заявнику картку реєстрації контрольно-касової технікі4 і повертає йому документи, що додавалися до заяви про реєстрацію контрольно-касової техніки (п. 44 Адміністративного регламенту).

Картка реєстрації контрольно-касової техніки зберігається у організації (індивідуального підприємця) за місцем установки ККТ разом з журналом касира-операціоніста (форма № КМ-4 5 ) І журналом обліку викликів технічних фахівців і реєстрації виконаних робіт (форма № КМ-85) протягом всього терміну експлуатації ККТ. Підстава - пункт 45 Адміністративного регламенту. Ця картка пред'являється на вимогу податкової інспекції.

Особливості реєстрації ККТ в складі платіжного терміналу або банкомату

Контрольно-касова техніка в складі платіжного терміналу, що застосовується платіжним агентом і банківським платіжним агентом, і ККТ в складі банкомату, що застосовується банківськими платіжними агентами, теж повинна бути зареєстрована в податковому органі за місцем знаходження організації (місцем проживання індивідуального підприємця). Інші вимоги до ККТ в складі платіжного терміналу або банкомату, які будуть пред'являтися до неї з 2010 року, встановлено в пункті 1.1 статті 4 Закону № 54-ФЗ 6 .

Контрольно-касова техніка, зареєстрована платіжним агентом в податкових органах до 1 січня 2011 року, включена до Державного реєстру контрольно-касової техніки (далі - Держреєстр ККТ) до вступу в силу Федерального закону від 03.06.2009 № 121-ФЗ (далі - Закон № 121-ФЗ) і яка не відповідає вимогам Закону № 54-ФЗ, може застосовуватися при прийомі платежів фізичних осіб до 1 січня 2014 року. Підстава - пункт 4 статті 8 Закону № 121-ФЗ.

Контрольно-касова техніка в складі платіжного терміналу або банкомату реєструється в податкових органах в тому ж порядку і в ті ж терміни, що і звичайні касові апарати. Іншими словами, для реєстрації ККТ організація (індивідуальний підприємець) подає заяву про реєстрацію контрольно-касової техніки за формою, затвердженою наказом № ММ-3-2 / 152 @. У ньому вказується адреса і місце установки платіжного термінала (банкомату), що містить в своєму складі регистрируемую ККТ. Заява разом з документами, перерахованими в пункті 27 Адміністративного регламенту, представляється в податкову інспекцію за місцем обліку організації як платника податків (місцем проживання індивідуального підприємця). Якщо ККТ буде застосовуватися у відокремленому підрозділі організації, із заявою про реєстрацію потрібно звертатися до податкової інспекції за місцем знаходження даного відокремленого підрозділу.

Зверніть увагу

В яких випадках відмовлять в реєстрації або перереєстрації ККТ

У пункті 22 Адміністративного регламенту перераховані підстави, при наявності яких податкова інспекція вправі відмовити в реєстрації контрольно-касової техніки. Такими є:

• уявлення неправильно оформлених документів або неповного комплекту необхідних документів (за умови, що організація або індивідуальний підприємець не усунули зазначені ним недоліки);

• пред'явлення для реєстрації моделі контрольно-касової техніки, не включеної до Держреєстру ККТ або виключеною з даного реєстру;

• витікання нормативного терміну амортизації раніше застосовувалася контрольно-касової техніки, виключеної з Держреєстру ККТ;

• пред'явлення для реєстрації ККТ, що знаходиться в розшуку;

• виявлення несправності ККТ, відсутність марки-пломби, ідентифікаційного знака, а також засобів візуального контролю (знаків «Державний реєстр» і «Сервісне обслуговування»);

• відсутність укладеного договору про технічну підтримку ККТ.

Додаткова основа для відмови в перереєстрації контрольно-касової техніки - представлення чеків, контрольних стрічок і фіскальних звітів, які не відповідають технічним вимогам до ККТ або віддрукованих в нефіскальному режимі.

У разі відмови в реєстрації, перереєстрації або зняття з реєстрації ККТ податковий орган повідомляє про це організацію (індивідуального підприємця) листом, який надсилається поштою з повідомленням про вручення в строк не пізніше п'яти робочих днів з дати подання відповідної заяви (п. 23 Адміністративного регламенту ). У листі вказується причина, по якій відмовлено в реєстрації. Разом з листом заявнику повертаються всі документи, подані ним для реєстрації (перереєстрації, зняття з реєстрації) контрольно-касової техніки

Безпосередно в місці установки платіжного термінала з ККТ (банкомату з ККТ) проводитися звірка фактичного місця установки контрольно-касової техніки з данімі, зазначеним в заяві про ее реєстрацію. Спеціаліст структурного підрозділу податкової інспекції, відповідального за реєстрацію ККТ, в прісутності заявника та представника постачальника ККТ або центру технічного обслуговування ККТ оглядає контрольно-касового техніку, что входити до складу платіжного терміналу (банкомату). В ході огляду він повинен перевірити наявність і доступність засобів візуального контролю, цілісність пломб, роботу табло покупця, повноту друкується на касових чеках обов'язкових реквізитів, якість (читаність) цих реквізитів та ін. Потім послідовно виконується фіскалізація ККТ, активізується змінний накопичувач фіскальної пам'яті і проводиться пломбування контрольно-касової техніки.

Відомості про реєстрацію ККТ в складі платіжного терміналу (банкомату) вносяться до книги обліку контрольно-касової техніки, а в паспорті ККТ робиться відмітка про її реєстрацію, яка завіряється печаткою територіальної податкової інспекції. Заявнику видається картка реєстрації контрольно-касової техніки із зазначенням адреси і місця установки платіжного термінала (банкомату), що містить в своєму складі ККТ, і повертаються документи, подані для реєстрації.

У разі зміни адреси установки платіжного термінала (банкомату) платіжний агент зобов'язаний в день такої зміни направити в податкову інспекцію, в якій зареєстрована ККТ в складі даного платіжного терміналу (банкомату), відповідне повідомлення. Вимога про інформування податкової інспекції про перенесення платіжного терміналу (банкомату) на інше місце і терміни такого повідомлення вказані в пункті 5 статті 6 Федерального закону від 03.06.2009 № 103-ФЗ «Про діяльність по прийому платежів фізичних осіб, здійснюваної платіжними агентами». Цей закон набирає чинності з 1 січня 2010 року, однак зазначена вимога почне діяти тільки з 1 квітня 2010 року. Відповідні поправки внесені Федеральним законом від 28.11.2009 № 289-ФЗ.

Відзначимо, що форма зазначеного повідомлення не затверджена. Значить, воно складається в довільній формі. Мінфін Росії в листі від 11.08.2009 № 0301-15 / 8-408 перерахував відомості, які слід відобразити в такому повідомленні:

• повне найменування організації (відокремленого підрозділу) із зазначенням організаційно-правової форми, ОГРН, ІПН, КПП (прізвище, ім'я, по батькові індивідуального підприємця і його ІПН);

• дату реєстрації організації (відокремленого підрозділу, індивідуального підприємця);

• адреса і контактний телефон організації (відокремленого підрозділу, індивідуального підприємця);

• прізвище, ім'я, по батькові керівника та головного бухгалтера організації (відокремленого підрозділу) та номера їх робочих телефонів;

• модель контрольно-касової техніки, її заводський номер і рік випуску;

• номер паспорта контрольно-касової техніки;

• найменування організації, що здійснює технічну підтримку контрольно-касової техніки;

• попередній і новий адреси установки платіжного термінала (банкомату), що містить в своєму складі ККТ.

перереєстрація ККТ

Для перереєстрації ККТ організація (індивідуальний підприємець) подає до податкової інспекції, в якій зареєстрована контрольно-касова техніка, наступні документи (п. 28 Адміністративного регламенту і п. 16 Положення):

• заяву про перереєстрацію ККТ (складається в довільній формі, так як затвердженого бланка цієї заяви немає);

• паспорт контрольно-касової техніки, яка підлягає перереєстрації;

• картку реєстрації контрольно-касової техніки.

Податкова інспекція повинна перереєструвати ККТ протягом п'яти робочих днів з дня отримання відповідної заяви та пакета необхідних документів (п. 18 Адміністративного регламенту).

При перереєстрації ККТ друкується фіскальний звіт за весь період експлуатації контрольно-касової техніки. Потім фахівець структурного підрозділу податкової інспекції, відповідального за реєстрацію ККТ, робить позначку про перереєстрацію в паспорті ККТ і запевняє її печаткою територіальної податкової інспекції (п. 47 і 48 Адміністративного регламенту).

Чи можна перереєструвати ККТ, виключену з Держреєстру ККТ, якщо нормативний термін її амортизації ще не закінчився?

Відповідь на це питання міститься в листі Мінфіну Росії від 07.06.2006 № 03-01-15 / 4-124. В даному документі зазначено, що контрольно-касова техніка, виключена з Держреєстру ККТ, якого ще не скінчився нормативним терміном амортизації може бути перереєстрована виключно на ту ж організацію (індивідуального підприємця) і тільки в наступних випадках:

• при зміні найменування організації (прізвище, ім'я, по батькові індивідуального підприємця);

• зміні місцезнаходження організації (місця проживання індивідуального підприємця);

• реорганізації організації;

• державної реєстрації фізичної особи як індивідуального підприємця, діяльність якого в якості індивідуального підприємця була раніше припинена;

• внесення ККТ в якості внеску в Статутний капітал (Статутний фонд) організації;

• реєстрації організації фізичною особою, що є (що був) індивідуальним підприємцем, на якого була зареєстрована дана контрольно-касова техніка.

Нагадаємо, що перелік моделей контрольно-касової техніки, дозволених для використання і включених в Держреєстр ККТ станом на конкретну дату, розміщується на сайті Мінпромторгу Росії www.minprom.gov.ru.

Зняття ККТ з реєстрації

Щоб зняти ККТ з реєстрації, організації (індивідуальному підприємцю) необхідно подати до податкової інспекції, в якій зареєстрована контрольно-касова техніка, наступні документи (п. 28 Адміністративного регламенту і п. 16 Положення):

• заяву про зняття ККТ з реєстрації (теж складається в довільній формі, так як затвердженого бланка цієї заяви немає);

• паспорт контрольно-касової техніки, яка підлягає зняттю з реєстрації;

• картку реєстрації контрольно-касової техніки.

Зняття ККТ з реєстрації здійснюється податковими органами протягом п'яти робочих днів з дня отримання відповідної заяви та всіх необхідних документів (п. 18 Адміністративного регламенту).

Процедура зняття ККТ з обліку в податкових органах викладена в пунктах 49- 52 Адміністративного регламенту. Спочатку знімається фіскальний звіт за останні три роки експлуатації контрольно-касової техніки, а також короткий фіскальний звіт за весь період її експлуатації. Після цього складається акт про зняття показань контрольних і підсумкових грошових лічильників. Потім фахівець структурного підрозділу податкової інспекції, відповідального за реєстрацію ККТ, вносить в паспорт контрольно-касової техніки дані про паролі доступу до фіскальної пам'яті, робить в паспорті позначку про зняття ККТ з реєстрації і запевняє її печаткою територіальної податкової інспекції. Крім того, він робить відмітку про зняття ККТ з реєстрації в книзі обліку контрольно-касової техніки і в реєстраційній картці контрольно-касової техніки, а також заносить відповідні відомості в комп'ютерну базу даних податкової інспекції та інформаційну систему електронного обігу документів.

Після зняття ККТ з реєстрації картка реєстрації контрольно-касової техніки залишається в територіальній податковій інспекції, де зберігається протягом п'яти років після зняття ККТ з реєстрації (п. 54 Адміністративного регламенту).

Документація, пов'язана з придбанням, реєстрацією і експлуатацією ККТ, а також використані контрольні стрічки, накопичувачі фіскальної пам'яті та програмно-апаратні засоби, що забезпечують некорректіруемих реєстрацію і незалежне довготривале зберігання інформації, повинні зберігатися в організації не менше п'яти років з дати закінчення їх використання (п . 14 Положення).

Зверніть увагу: податкові органи мають право самостійно зняти з реєстрації контрольно-касову техніку, виключену з Держреєстру ККТ, після закінчення нормативного терміну її амортизації. Така можливість передбачена в пункті 53 Адміністративного регламенту і пункті 19 Положення. У подібній ситуації податкова інспекція повинна письмово повідомити організацію (індивідуального підприємця) про зняття ККТ з реєстрації не пізніше дня, наступного за днем ​​закінчення нормативного терміну амортизації.

1 . Зазначений пункт, який вступив в силу з 21 липня 2009 року, введений Федеральним законом від 17.07.2009 № 162-ФЗ.

2 . Затверджено постановою Уряду РФ від 23.07.2007 № 470.

3 . Такі ж висновки містяться в листах Мінфіну Росії від 11.08.2009 № 03-01-15 / 8-406 та № 03-01-15 / 8-407.

4 . Форми книги обліку контрольно-касової техніки та картки реєстрації контрольно-касової техніки затверджені наказом № ММ-3-2 / 152 @.

5 . Форми № КМ-4 і № КМ-8 затверджені наказом Мінстату України від 25.12.98 № 132.

6 . Зазначений пункт до Закону № 54-ФЗ внесено Федеральним законом від 03.06.2009 № 121-ФЗ, що вступає в силу з 1 січня 2010 року (за винятком окремих положень). Відповідно до пункту 6 статті 8 Закону № 121-ФЗ прийом платежів фізичних осіб банківськими платіжними агентами без застосування ККТ після 1 квітня 2010 року не допускається.