1. Зміст державних реєстрів
2. У чому відмінності цих термінів? Звернемося до норм цивільного законодавства:
3. Функції нотаріусів при державній реєстрації
4. Перевірка достовірності відомостей
5. В п.4.2 ст.9 Закону №129-ФЗ наведено закритий перелік перевірочних заходів, що включають в себе:
6. Рішення про державну реєстрацію
7. У яких випадках і в якому порядку податковими органами вносяться подібні записи?
8. Процедура зміни місця знаходження юридичної особи
9. Відмова в державній реєстрації
10. Відмова буде застосовуватися щодо осіб, що володіли на момент виключення товариства з обмеженою відповідальністю...
11. Жорсткість відповідальності за подання недостовірних відомостей
12. Посилення адміністративної відповідальності
13. Зміна крімінальної відповідальності. Поняття «підставної особи»

З 1 січня 2016 р вступають в силу численні поправки до Федерального закону від 08.08.2001 р №129-ФЗ «Про державну реєстрацію юридичних осіб та індивідуальних підприємців» (далі по тексту - Закон №129-ФЗ). Метою внесених змін є забезпечення достовірності даних Єдиного державного реєстру юридичних осіб (далі по тексту - ЕГРЮЛ). Проаналізуємо практичні аспекти оновленого Закону №129-ФЗ.

Велика частина внесених поправок, про які піде мова в цій статті, внесена в Закон №129-ФЗ Федеральними законами від 30.03.2015 р №67-ФЗ «Про внесення змін до окремих законодавчих актів РФ у частині забезпечення достовірності відомостей, що подаються при державній реєстрації юридичних осіб та індивідуальних підприємців »(далі по тексту - Закон №67-ФЗ), від 29.06.2015 р №209-ФЗ« Про внесення змін до окремих законодавчих актів РФ у частині введення можливості використання юридичними особами типових статутів »(далі по тек сту - Закон №209-ФЗ) і від 13.07.2015 р №237-ФЗ «Про внесення змін до окремих законодавчих актів РФ» (далі по тексту - Закон №237-ФЗ) .Прокомментіруем основні зміни по порядку.

Зміст державних реєстрів

В редакції Закону №129-ФЗ, що діяла до 13.07.2015 р, в ЕГРЮЛ вносилися дані тільки про адресу юридичної особи. Оновленої редакції Закону №129-ФЗ уточнено, що тепер будуть вноситися відомості про адресу юридичної особи в межах місця знаходження такої юридичної особи.

У чому відмінності цих термінів? Звернемося до норм цивільного законодавства:

• Місце знаходження організації (п. 2 ст. 54 ГК РФ) - визначається місцем його державної реєстрації на території РФ шляхом зазначення найменування населеного пункту (муніципального освіти), відбивається в статуті юридичної особи. Наприклад, м.Москва.
  
• Адреса юридичної особи (п. 3 ст. 54 ГК РФ) - вказується в ЕГРЮЛ в межах місця знаходження юридичної ліца.Напрімер, 125047, г. Москва, Збройовий провулок, д.19
  

На практиці можливі ситуації, коли організація змінює адресу всередині одного міста (населеного пункту). У цьому випадку буде потрібно внесення змін в ЕГРЮЛ в частині нового адреси організації. При цьому до статуту юридичної особи можна не вносити зміни (Лист ФНС РФ від 31.01.2014 р №СА-4-14 / 1 645 @).

ТЕРМІН ПОДАЧІ ДОКУМЕНТІВ НА ДЕРЖАВНУ РЕЄСТРАЦІЮ ЮРИДИЧНОЇ ОСОБИ, створюється в результаті реорганізації

Якщо ж організація приймає рішення про зміну свого місцезнаходження (наприклад, переїжджає з Москви в г.Магадан), то вона зобов'язана подати до податкової інспекції заяву про внесення змін до ЕГРЮЛ, а також рішення про зміну місця знаходження.

Функції нотаріусів при державній реєстрації

Нововведенням є надана можливість електронного документообігу з податковими органами. Так, в Законі №129-ФЗ прописана можливість подачі документів до реєструючого органу через нотаріуса в електронному вигляді, підписаних електронним підписом нотаріуса, з використанням інформаційно-телекомунікаційних мереж загального користування, в тому числі мережі «Інтернет», включаючи єдиний портал державних і муніципальних послуг (п. 1 ст.9 Закону №129-ФЗ). Таким чином, нотаріус може надати можливість заявнику уникнути «живого» спілкування з податковими органами. На сьогоднішній день вид таких електронних документів уповноваженим Урядом РФ федеральним органом виконавчої влади не встановлено.

Перевірка достовірності відомостей

Незважаючи на те, що на податкові органи покладається відповідальність за реєстрацію недостовірних відомостей, що подаються організацією для включення або раніше включених в ЕГРЮЛ, платник податків, як і раніше повинен мати обґрунтування вибору контрагента і проявляти належну обачність.

Арбітражна практика останніх років свідчить про те, податкова вигода може бути визнана необгрунтованою при доведеності відсутності реальності операцій, або обізнаності платника податків про надання контрагентом недостовірних відомостей або про фальшивість представлених документів (Постанова АС Уральського округу від 26.11.2015 р №А47-2837 / 2014 ).

Так, в зазначеній справі податкові органи, доводячи нереальність здійснених платником податку операцій, встановили, що діяльність контрагента носила номінальний характер, за адресою реєстрації дане товариство з моменту його державної реєстрації до моменту виключення з ЕГРЮЛ не знаходилося, при цьому фінансових, трудових, технічних ресурсів, майна, транспортних засобів, необхідних для виконання прийнятих на себе зобов'язань не було.

Починаючи з 1 січня 2016 р податкові органи будуть перевіряти достовірність відомостей юридичних осіб ще на стадії прийняття рішення про державну реєстрацію. Така перевірка проводиться податковим органом у разі виникнення обґрунтованих сумнівів у їх достовірності (в тому числі в разі надходження заперечень зацікавлених осіб).

В п.4.2 ст.9 Закону №129-ФЗ наведено закритий перелік перевірочних заходів, що включають в себе:

• вивчення документів і відомостей, які є в базі податкових органів, в тому числі заперечень зацікавлених осіб, а також документів і пояснень, поданих заявником;
  
• отримання необхідних пояснень від осіб, яким можуть бути відомі будь-які обставини, що мають значення для проведення перевірки;
  

Зацікавлена ​​особа має право направити до реєструючого органу письмове заперечення щодо майбутньої державної реєстрації змін статуту юридичної особи або майбутнього внесення відомостей в ЕГРЮЛ за спеціальною формою, яка буде затверджена уповноваженим Урядом РФ федеральним органом виконавчої влади (п.6 ст.9 Закону №129-ФЗ) .

При цьому обґрунтованість вимог зацікавленої особи повинні перевірити податкові органи.

• отримання довідок і відомостей з питань, що виникають під час проведення перевірки;
  
• проведення огляду об'єктів нерухомості;
  
• залучення фахівця або експерта для участі в проведенні перевірки.
  

Підстави, умови та способи проведення викладених заходів встановить уповноважений Урядом РФ федеральний орган виконавчої влади (п.4.3 ст.9 Закону №129-ФЗ).

У разі встановлення недостовірності відомостей, що включаються в ЕГРЮЛ, державна реєстрація не може бути здійснена (п.4.4 ст.9 Закону №129-ФЗ).

У разі сумнівів з приводу достовірності наданих відомостей, податковий орган має право прийняти рішення про призупинення державної реєстрації до дня закінчення проведення перевірки достовірності відомостей, але не більше ніж на один місяць.

У цьому випадку на адресу юридичної особи надсилається рішення податкового органу про призупинення державної реєстрації, в якому зазначаються підстави зупинення і термін, протягом якого заявнику необхідно подати документи і пояснення. Такий строк не може бути менше п'яти робочих днів (п.4.4 ст.9 Закону №129-ФЗ).

Рішення про державну реєстрацію

Перша новація пов'язана з можливістю електронного документообігу з нотаріусами. Документи, що підтверджують факт внесення запису в ЕГРЮЛ або факт відмови в державній реєстрації, направляються податковим органом нотаріуса у формі електронних документів.

І вже нотаріус видає документи заявнику на підставі посвідчення рівнозначності документів на паперових носіях електронних документів або у формі електронних документів (п.3 ст.11 Закону №129-ФЗ).

Друга новела пов'язана з можливістю реєструючого органу вносити так звані «чорні мітки» - запис про недостовірність відомостей про юридичну особу, які містяться в ЕГРЮЛ.

РЕЄСТРАЦІЯ АСОЦІАЦІЇ

У яких випадках і в якому порядку податковими органами вносяться подібні записи?

Запис про недостовірність містяться відомостей про юридичну особу в ЕГРЮЛ вноситься:

• на підставі заяви фізичної особи про недостовірність відомостей про нього за формою, затвердженою уповноваженим Урядом РФ федеральним органом виконавчої влади (п.5 ст.11 Закону №129-ФЗ);
  
• на підставі проведених податковим органом перевірочних заходів, якщо за їх результатами встановлено недостовірність містяться в ньому відомостей про юридичну особу.
  

Такий запис вноситься, якщо встановлена ​​недостовірність щодо:

• адреси юридичної особи в межах місця знаходження юридичної особи (пп. «в» п.1 ст.5 Закону №129-ФЗ);
  
• відомостей про засновників (учасників) юридичної особи, щодо акціонерних товариств також відомості про власників реєстрів їх акціонерів, щодо товариств з обмеженою відповідальністю - відомості про розміри та номінальної вартості часток у статутному капіталі товариства, що належать товариству і його учасникам, про передачу часток або частин часткою в заставу або про інше їх обтяжень, відомості про особу, що здійснює управління часток, що переходить в порядку спадкування (пп. «д» п.1 ст.5 Закону №129-ФЗ);
  
• прізвища, ім'я, по батькові та посада особи, яка має право без довіреності діяти від імені юридичної особи, а також паспортні дані такої особи або дані інших документів, що засвідчують особу відповідно до законодавства РФ, і ідентифікаційний номер платника податків при його наявності (пп. «л »п.1 ст.5 Закону №129-ФЗ).
  

Алгоритм дій реєструючого органу при виявленні недостовірних відомостей в ЕГРЮЛ полягає в наступному:

• юридичній особі надсилається повідомлення про необхідність подання до реєструючого органу достовірних відомостей;
  
• після закінчення тридцяти днів з моменту подання відповідного повідомлення про недостовірність відомостей реєструючий орган вносить в ЕГРЮЛ запис про недостовірність містяться в ЕГРЮЛ відомостей про юридичну особу.
  

«Чорна мітка» проставляється в разі ігнорування юридичною особою цей обов'язок, а також в разі, якщо подані юридичною особою документи не свідчать про достовірність відомостей, щодо яких реєструючим органом направлено повідомлення про недостовірність.

Таким чином, встановлена ​​можливість внесення запису про недостовірність відомостей про юридичну особу самим реєструючим органом без заяв юридичної особи і винесення судових актів (Лист ФНС РФ від 27.03.2015 р №СА-4-14 / 5039 @). На практиці це означає, що якщо сумлінний платник податків з тих чи інших причин пропустить даний термін, то в ЕГРЮЛ буде внесено запис про недостовірність відомостей. Наявність «чорної мітки», безумовно, ускладнить життя такої юридичної особи, оскільки в переліку документів для надання контрагенту з метою укладення договору міститься виписка з ЕГРЮЛ.

Процедура зміни місця знаходження юридичної особи

C 1-січня 2016 р змінюється процедура зміни місця знаходження юридичної особи. Покроковий алгоритм такої процедури викладено в п.6 ст.17 Закону №129-ФЗ. До заяви про внесення в ЕГРЮЛ відомостей про те, що юридичною особою прийнято рішення про зміну місця знаходження, повинен бути доданий дане рішення.

1 крок. У реєструючий орган за попереднім місцем реєстрації протягом трьох робочих днів після дня прийняття даного рішення подаються заява та відповідні документи, що підтверджують наявність у юридичної особи або особи, яка має право без довіреності діяти від імені юридичної особи, або учасника товариства з обмеженою відповідальністю, що володіє не менш ніж 50% голосів від загальної кількості голосів учасників даного суспільства, права користування щодо об'єкта нерухомості або його частини, розташованих по новому адр ЕСУ юридичної особи.

Реєструючий орган ( «стара» податкова інспекція) вносить відповідний запис в ЕГРЮЛ і направляє пакет документів по даній юридичній особі в реєструючий орган, який перебуває за новою адресою.

ЗМІНА ЮР. АДРЕСА ТОВ

2 крок. Після закінчення двадцяти днів з моменту внесення в ЕГРЮЛ відомостей про те, що юридичною особою прийнято рішення про зміну адреси юридичної особи, до реєструючого органу за новим місцем знаходження юридичної особи, надається відповідний пакет документів, який підтверджує перебування організації за новою адресою (наприклад, договір оренди ).

З цього періоду податковою інспекцією за новим місцезнаходженням юридичної особи проводиться процедура перевірки достовірності відомостей. Алгоритм дій реєструючого органу при виявленні недостовірних відомостей викладено вище (при наявності сумнівів реєстрація може бути припинена на термін не більше одного місяця).

По закінченню зазначених термінів державна реєстрація зміни місцезнаходження юридичної особи здійснюється реєструючим органом за новим місцезнаходженням юридичної особи (п.1 ст.18 Закону №129-ФЗ).

Вводячи нові ускладнені правила, законодавець зробив виключення для зміни місця знаходження юридичної особи за домашньою адресою. У колишньому порядку (в тижневий термін) реєструються зміни місця знаходження юридичної особи, якщо новою адресою юридичної особи буде адреса місця проживання учасника товариства з обмеженою відповідальністю, що володіє не менш ніж 50% голосів від загальної кількості голосів учасників даного товариства з обмеженою відповідальністю, або адреса місця проживання особи, яка має право без довіреності діяти від імені юридичної особи.

Відмова в державній реєстрації

Слід зазначити, що на сьогоднішній день існує чимало судових баталій з приводу неправомірної відмови податкових органів у реєстрації юридичної особи. Практика подібних суперечок узагальнена в Листі ФНС РФ від 01.07.2015 р №СА-4-14 / 11453.

Статтею 23 Закону №129-ФЗ наведено вичерпний перелік підстав для відмови в державній реєстрації. А з 1 січня 2016 р з'явилися нові підстави для відмови в державній реєстрації юридичної особи. Перш за все, внесені доповнення - підстави для відмови в реєстрації стосуються осіб (засновників (учасників) юридичної особи або осіб, що мають право без довіреності діяти від імені юридичної особи), задіяних до цього часу діяльності юридичних осіб, які порушили законодавство. Такі обмеження застосовуються, якщо на момент подання документів до реєструючого органу не минули три роки з дати виключення юридичної особи з ЕГРЮЛ.

ПРАВИЛА РЕЄСТРАЦІЇ товарних знаків і ТОРГОВОЇ МАРКИ

Так, пп. «Ф» п.1 ст.23 Закону №129-ФЗ встановлено нові підстави для відмови в державній реєстрації юридичної особи.

Відмова буде застосовуватися щодо осіб, що володіли на момент виключення товариства з обмеженою відповідальністю з ЕГРЮЛ як недіючої юридичної особи не менше ніж 50% голосів від загальної кількості голосів учасників даного товариства з обмеженою відповідальністю або мали право без довіреності діяти від імені такої юридичної особи, якщо :

• юридична особа на момент його виключення з ЕГРЮЛ мало заборгованість перед бюджетом або бюджетами бюджетної системи РФ або стосовно якого зазначена заборгованість була визнана безнадійною до стягнення в зв'язку з наявністю ознак недіючої юридичної особи;
  
• юридична особа має в ЕГРЮЛ запис про недостовірність відомостей про юридичну особу;
  
• є невиконане рішення суду про ліквідацію вказаного юридичної особи.
  

Ще однією підставою для відмови в реєстрації юридичної особи є недотримання встановленого законодавством РФ порядку проведення процедури ліквідації або реорганізації юридичної особи, а також інших вимог, встановлених Законом №129-ФЗ в якості обов'язкових для здійснення державної реєстрації (пп. «Г» п.1 ст.23 Закону №129-ФЗ).

Рішення про відмову в державній реєстрації приймається в термін, передбачений для державної реєстрації, тобто протягом трьох днів (п. 3 ст. 23 Закону № 129-ФЗ). Нагадаємо, що раніше таке рішення приймалося протягом п'яти днів.

Жорсткість відповідальності за подання недостовірних відомостей

Ухвалення поправок викликало необхідність посилення адміністративної та кримінальної відповідальності засновників (учасників) юридичних осіб.

Посилення адміністративної відповідальності

Так, п.4 ст.14.25 КоАП РФ (в редакції Закону №67-ФЗ) передбачає штраф на посадових осіб в розмірі від п'яти тисяч до десяти тисяч рублів за неподання або подання недостовірних відомостей про юридичну особу або про індивідуальний підприємця.

Для повторного діяння передбачена дискваліфікація посадових осіб на термін від одного року до трьох років (п.5 ст.14.25 КоАП РФ). Дана норма діє з 31.03.2015 р

Зміна крімінальної відповідальності. Поняття «підставної особи»

Законом №67-ФЗ змінена кримінальна відповідальність за реєстрацію юридичних осіб через підставніх осіб. Саме поняття «підставну особу» також зазнало зміна.

Під підставними особами розуміються особи, які є засновниками (учасниками) юридичної особи або органами управління юридичної особи і шляхом введення в оману або без відома яких були внесені дані про них в ЕГРЮЛ, а також особи, які є органами управління юридичної особи, у яких відсутній мета управління юридичною особою (ст.173.1 КК РФ).

Розширивши поняття «підставних осіб», законодавець не визначив чіткі критерії, за якими буде визначатися наявність або відсутність мети управління юридичною особою.

Кримінально караним злочином вважається освіту (створення, реорганізація) юридичної особи та внесення змін до ЕГРЮЛ через підставних осіб, яке карається штрафом в розмірі від 100 тисяч до 300 тисяч рублів або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від семи місяців до одного року , або примусовими роботами на строк до трьох років, або позбавленням волі на той самий строк (п.1 ст.173.1 КК РФ).

Посилюється відповідальність за незаконне використання документів для освіти (створення, реорганізації) юридичної особи. Так, надання документа, що посвідчує особу, або видача довіреності, якщо ці дії вчинені для внесення в ЕГРЮЛ відомостей про підставну особу караються штрафом в розмірі від 100 тисяч до 300 тисяч рублів або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від семи місяців до одного року, або виправними роботами на строк від ста вісімдесяти до двохсот сорока годин, або виправними роботами на строк до двох років (п.1 ст.173.2 КК РФ).

А придбання документа, що посвідчує особу, або використання персональних даних, отриманих незаконним шляхом для реєстрації юридичної особи караються штрафом в розмірі від трьохсот до п'ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від одного року до трьох років, або примусовими роботами на термін до трьох років, або позбавленням волі на той самий строк (п.2 ст.173.2 КК РФ).

Дана норма також діє з 31.03.2015 р

Таким чином, надання та придбання документів з метою реєстрації юридичної особи через підставну особу в будь-якому випадку буде вважатися злочином, за яке передбачено реальні терміни позбавлення волі.

Але це поки на папері. Наскільки допоможуть посилені заходи в припиненні створення фірм-одноденок, покаже час.