1. Загальні умови зменшення ЕНВД в 2016 на суму страхових внесків
2. Як вигідніше сплачувати страхові внески, щоб зменшити ЕНВД
3. Як зменшити податок ЕНВД на внески ІП без працівників
4. Як зменшити податок ЕНВД на внески ІП з працівниками
5. Як заповнити ІП Розділ 3 Декларації ЕНВД за 1, 2, 3 або 4 квартал 2016 года (зразок)

Всі тонкощі зменшення ЕНВД на страхові внески. Як правильно сплатити страхові внески, щоб максимально знизити «вмененку», як все розрахувати і як відзвітувати. З практичними прикладами і зразками заповнення декларації.

• Як зменшити ЕНВД, якщо ІП в середині кварталу прийняв на роботу співробітника?
• Як зменшити ЕНВД, якщо ІП протягом кварталу звільнив усіх співробітників?
• Як зменшити ЕНВД на внески, якщо у ІП єдиний співробітник в декреті?
• Помилкова переплата по страхових внесках: як правильно зробити відрахування по ЕНВД?
• Зменшення податку на внески при суміщенні ЕНВД, УСН, патентної системи

Загальні умови зменшення ЕНВД в 2016 на суму страхових внесків

ІП на ЕНВД зменшує суму податку, яку він розрахував «до сплати» (тобто зменшується сам податок, а не поставлений дохід або податкова база).

Умови зменшення ЕНВД безпосередньо залежать від того, чи проводить ІП виплати фізичним особам *:

• за трудовими договорами, і / або
• за договорами цивільно-правового характеру (наприклад, на надання послуг).

* Далі по тексту ми будемо говорити «ІП з працівниками» або «ІП-роботодавець», маючи на увазі саме підприємця, що виробляє виплати фізичним особам за вказаними вище договорами. Якщо ви прийняли на роботу єдиного співробітника 25 грудня і заплатили йому першу зарплату 5 січня, то в 4 кварталі ви зменшуєте ЕНВД як ІП без працівників (адже виплат співробітникам не було).

На що зменшується податокМаксимальний відрахування

ВП без працівників на суму сплачених внесків за «себе» 100% ЕНВД ІП з працівниками на суму сплачених за працівників страхових внесків та лікарняних 50% ЕНВД

Зверніть увагу: якщо підприємець виробляв виплати найманим працівникам, то податок він може зменшити не більше, ніж на половину, і страхові внески «за себе» в відрахування не йдуть.

До зменшення можна прийняти суми внесків, фактично сплачені у тому ж періоді, за який розрахований податок, тобто всі внески, перераховані в 1 кварталі 2016, зменшують ЕНВД за 1 квартал 2016 року І не важливо, за який період нараховано самі внески (наприклад, це можуть бути внески за 2015 рік або взагалі 2014 ..., якщо тільки в ці періоди ІП був на ЕНВД - див. далі).

ЕНВД можна зменшити тільки на внески, які сплачені за період, коли ІП був платником ЕНВД. Тобто, якщо ІП відкрив роздрібний магазин на ЕНВД в середині кварталу, страхові внески прийняти до відрахування можна тільки ті, що нараховані з середини кварталу.

До складу вирахування по ЕНВД включаються тільки внески, обчислені відповідно до законодавства. Якщо ІП помилково заплатив внесків довше, ніж передбачалося, - переплата по страхових внесках зменшує ЕНВД в особливому порядку (це питання див. У темі).

Як вигідніше сплачувати страхові внески, щоб зменшити ЕНВД

Простий, зрозумілий і вигідний спосіб оплати страхових внесків для ВП без працівників:

1. В кінці кожного кварталу ІП перераховує страхові внески «за себе»
   • в розмірі ¼ обов'язкового фіксованого річного платежу, в 2016 році - це 5788 руб. в квартал, в останньому кварталі - 5789,33 руб. (23 153,33 руб. / 4);
2. Якщо станом на кінець кварталу доходи перевищили 300 000 рублів (вважається «поставлений» дохід з початку року наростаючим підсумком):
   • попередньо вважаємо, скільки ЕНВД залишилося до оплати = обчислений за квартал ЕНВД - сплачені «за себе» в кварталі внески (5788 руб., див. п.1);
   • перераховуємо внески в ПФР 1% від доходу, який перевищує 300 000 руб., в такому розмірі, щоб ЕНВД до сплати став рівним нулю (або мінімальним, якщо платіж 1% в ПФР невеликий).
   • якщо за підсумками року залишився ще платіж в ПФР (1%), його можна перерахувати на початку наступного року і зменшити ЕНВД вже за 1 квартал.

Аналогічний принцип перерахування страхових платежів для ІП - роботодавця:

1. В кінці кожного кварталу ІП вважає перераховані за працівників страхові внески, допомоги по тимчасовій непрацездатності та витрати по добровільному страхуванню (докладніше див. Далі розділ 4 цієї статті) - ці суми будуть зменшувати ЕНВД.
2. В кінці року ІП перераховує страхові внески «за себе» - вони не зменшують ЕНВД для ІП-роботодавця, і, отже, платити їх заздалегідь немає сенсу. Якщо залишився ще платіж в ПФР (1%), його можна перерахувати на початку наступного року.

Таким чином вирішуємо два важливих завдання:

• з одного боку, мінімізуємо податкові платежі, оскільки сплачений ЕНВД ніхто потім не поверне (і «перезарахувати» вже сплачені суми податку не можна),
• з іншого боку, «зайвого» заздалегідь в ПФР не платимо, тому що: а який у цьому сенс? Краще залишити гроші в бізнесі або розмістити у внесок (тут ми маємо на увазі хоч скільки-небудь істотні суми, а не 100 руб.15 коп.).

Як зменшити податок ЕНВД на внески ІП без працівників

На які внески можна зменшити єдиний податок на поставлений дохід?

Склад вирахування:

• страхові внески в пенсійний фонд і фонд медичного страхування, сплачені підприємцем за себе, в установленому мінімальному розмірі;
• страхові внески в пенсійний фонд, сплачені підприємцем за себе, в розмірі 1% з суми доходів, що перевищили 300 000 рублів на звітному році. *

* У минулому році часто обговорювалося питання про те, що ІП не можуть зменшувати податки на страхові внески 1% в ПФР. Приводом став лист Мінфіну (№ 03-11-09 / 57011 від 6 жовтня 2015 г.), який роз'яснює, що внески в ПФР в розмірі 1% не зменшують податок при УСН. Однак цей лист не відповідало законодавству, і було відкликано відомством (див. Лист Мінфіну № 03-11-09 / 71357 від 07.12.2015).

Внески ІП за добровільним особистим страхуванням не зменшують податок ЕНВД.

В якому розмірі можна зменшити ЕНВД?

Розмір відрахування:

• в розмірі фактично сплачених в звітному кварталі внесків

При цьому податок може бути зменшений до нульового значення. Для ІП без працівників обмеження в 50% відсутні. Але якщо страхові внески, перераховані за квартал, перевищать квартальний ЕНВД, - будь-якого відшкодування не буде, на наступний квартал відрахування також не переноситься.

Як розрахувати ЕНВД з урахуванням відрахувань?

При розрахунку сплати ЕНВД до відрахування приймаються внески, сплачені в тому ж звітному кварталі. Детальніше ми розглянули вище (повернутися і прочитати ще раз ).

Таким чином, ЕНВД до сплати:

[Обчислений за квартал ЕНВД] - [Сплачені в цьому кварталі внески]

Як зменшити податок ЕНВД на внески ІП з працівниками

На які внески і платежі можна зменшити податок ІП на ЕНВД з працівниками?

Склад вирахування:

• обов'язкові страхові внески за працівників;
• лікарняні за перші три дні, що виплачуються співробітникам за рахунок роботодавця;
• внески за договорами добровільного страхування на користь працівників на випадок їх тимчасової непрацездатності.

Обов'язкові страхові внески, сплачені підприємцем «за себе», до складу вирахування в даному випадку не включаються!

В якому розмірі можна зменшити «вменен» податок?

Розмір відрахування:

• в розмірі фактично сплачених в звітному кварталі сум, що відносяться до відрахування, але не більше 50% податку.

Якщо загальна сума зазначених вище виплат (склад вирахування) в кварталі перевищить половину ЕНВД за цей квартал, то 50% ЕНВД все-таки доведеться заплатити.

Як розрахувати ЕНВД з урахуванням відрахувань?

ЕНВД до сплати для ІП-роботодавця дорівнює:

[Обчислений за квартал ЕНВД] - [Сплачені в цьому кварталі витрати, пов'язані з відрахуванням],
але не менше: [Обчислений за квартал ЕНВД] х 50%.

Як заповнити ІП Розділ 3 Декларації ЕНВД за 1, 2, 3 або 4 квартал 2016 года (зразок)

відкрити приклад заповнення для перегляду - Розділ 3. (Повністю заповнена декларація в темі - « Декларація ЕНВД в 2016 році »)