"Найкращим податком є ​​найменший податок»
Д. Рікардо, англійський економіст (1772-1823г.г.)

1. Розвиток податкового консультування
1.1. Світовий ринок консалтингу
Сучасний бізнес неможливо уявити без консалтингових послуг. В умовах економічної кризи конкурентоспроможність компанії все сильніше залежить від управлінських рішень і технологій, які вимагають сьогодні величезного обсягу як теоретичних, так і практичних знань, майстерного володіння досвідом ефективних управлінських рішень.

З огляду на постійне зростання і ускладнення управлінських проблем, а також зміна технологій управління, можна припускати, що керівник, як особа, яка приймає рішення, практично не має можливості підтримувати достатній рівень власної компетентності для адекватних і конкурентоздатних рішень.

У даних умовах і виникає постать консультанта - особи, що володіє достатньою компетенцією, що знаходиться в курсі сучасних тенденцій в організації управління, здатного провести аналіз проблем, дати рекомендації щодо їх вирішення і допомогти при впровадженні цих рішень.

1.2.Профессія податкового консультанта в світовій практиці
Податкове консультування, як складова управлінського консультування, фінансового
консультування, виникло в 20-ті роки двадцятого століття.

Податкові консультанти мали в основному бухгалтерську освіту і практику роботи з фірмами дипломованих приватнопрактикуючих бухгалтерів. Адвокати ж консультували клієнтів з питань мит, успадкування та дарування.

Податкове консультування розвивалося досить повільно, так як в той період податкове законодавство було досить простим.

Бурхливий розвиток податкового консультування почалося в 60-і роки XX століття - консультанти називали його «золотим віком», в післявоєнні роки початку бурхливого розвитку бізнесу, з початком введення нових податкових законів, податкових положень, податкових кодексів. З'явився інтерес до податкового консультування як з боку підприємств і організацій, так і з боку фізичних осіб.

Зростання числа податкових консультантів привів до створення окремих професійних співтовариств зі своїми професійними організаціями. На сьогоднішній день професійні організації податкових консультантів діють в більш ніж в 30ти країнах світу: Палати податкових консультантів, Інститути професійних податкових консультантів. У деяких країнах (Австрія, Німеччина) це прийнято на державному рівні (в Німеччині, наприклад, діють п'ять законів, що визначають рівень компетенції податкових консультантів. Щоб отримати офіційний статус податкового консультанта, потрібно пройти дуже складну процедуру атестації).

Популярність цієї професії (податкового консультанта) спостерігається у всіх розвинених країнах з розвиненою, отже - найскладнішою системою оподаткування: Італії, Німеччини, США, Великобританії, Швейцарії, Данії та ін. І в усіх розвинених країнах професія податкового консультанта є дуже престижною.

1.3.Налоговое консультування в Росії
Становлення і розвиток ринкової економіки, яка передбачає формування конкурентного підприємницького середовища, вимагає вироблення грамотних управлінських рішень, необхідних для забезпечення цивілізованих податкових взаємин у державі.

Специфіка ринку професійних консалтингових послуг в сфері оподаткування полягає в тому, щоб за допомогою їх здійснення забезпечити гармонізацію інтересів держави в частині формування доходів бюджету та інтересів господарюючих суб'єктів з метою підвищення ефективності їх підприємницької діяльності.

Результатом взаємин між платниками податків і державою має стати професійне податкове планування з одного боку, і зміцнення податкової дисципліни, з іншого боку.

Необхідність вирішення цих завдань стала стимулом до появи нової для Росії професії, нової кваліфікації - податкових консультантів. Офіційно ця професія в Росії називається «консультант з податків і зборів» ( «Кваліфікаційний довідник посад керівників та інших фахівців»).

Податковий консультант-це фахівець, що володіє сукупністю юридичних, фінансових та економічних знань. І має відповідний кваліфікаційний атестат.

З розвитком податкового законодавства Російської Федерації податковий консалтинг стає більш вигідним і цікавим бізнесом, ніж аудит: в умовах легалізації підприємництва найбільше значення набувають для нього оптимізація результатів економічної діяльності та новий напрямок податкового консалтингу - податкове планування.

1.4. З європейського досвіду податкового консультування або «Хто для німця важливіше домашнього лікаря»
У Німеччині понад 70тисяч різних законів, розпоряджень і укладень. Але розбиратися і працювати з усією купою цих документів доводиться зовсім не німецьким бухгалтерам (на відміну від російських). Цим займаються податкові консультанти. Бути «в цій професії» в Німеччині дуже престижно. Професія ця «захищена державою»: не можна ні називатися консультантом, ні надавати консультаційні послуги з податків, поки не здаси складний іспит, тобто поки не пройдеш державну атестацію.

Держава не тільки «захищає» податкових консультантів, а й жорстко регулює їх діяльність: в країні діє ряд законів, що визначають компетенцію податкових консультантів.

«Громадяни з країн, що не входять в ЄС, не можуть у нас працювати податковими консультантами ні за яких умов. Громадянам же з Євросоюзу потрібно скласти іспити тут, в Німеччині. А перед цим треба успішно закінчити університет (вісім семестрів). Тобто отримати економічну або юридичну освіту і напрацювати мінімум два роки практики в фірмі даного профілю. Іспит можуть здавати і ті, хто закінчив інститут (шість семестрів), але тоді за плечима має бути вже три роки практики за фахом.

Письмовий іспит здається три дні. В день по контрольній роботі, кожна з яких триває по шість годин. Причому, питання найрізноманітніші. Охоплюють всі податки, всі види права і бухгалтерський облік. Практика показує, що 60% претендентів взагалі «провалюються».

Багато колег (див.- податкові консультанти) вважають, що у них найгірші податкові закони в світі. Їх ще називають «закони на викид», тому що вони дуже швидко змінюються і застарівають. Ось уже 50 років в Німеччині намагаються створити просту податкову систему, але з кожним новим законом вона все ускладнюється. Напевно, тому німці сміливо стверджують, що «в їх країні податковому консультанту безробіття не загрожує». Але перш їм все - таки треба стати.

Після успішно зданого письмового іспиту через 3-4 місяці треба здавати усний. Його приймає комісія з п'яти чоловік: троє з фінансового відомства, обов'язково буде радник з Податкової Палати і представник бізнесу.

Податкова Палата видає диплом. Кожен податковий консультант обов'язково повинен складатися в Палаті, на внески якого вона існує.

Ну, а представник бізнесу оцінює підготовку майбутніх фахівців, з якими потім доведеться працювати.

Якщо іспит не складено, то перездати його можна тільки рівно через рік ».

1.5.Основной податок і робота бухгалтера
Основним податком у німців вважається прибутковий. Роботодавець віднімає суму податку з зарплати і перерахувань до Міністерства фінансів. Яку суму податку людині платити, в Німеччині залежить від безлічі обставин.

Громадянам звертатися до податкових консультантів, наприклад, за допомогою в розрахунку податку або заповненні декларації, дуже вигідно - витрати на такі послуги зменшують оподатковуваний дохід. Недарма німці говорять: «Податковий консультант важливіше домашнього лікаря».

Податкові перевірки в Німеччині планові. Їх проводить нижчу підрозділ Міністерства фінансів - фінансова інспекція. Фірму зазвичай попереджають заздалегідь. У рідкісних випадках приїжджають раптово - є підозра, що компанія вкриває дохід. Але бухгалтери до цих перевірок не мають ніякого відношення.

Бухгалтер в Німеччині працює за наймом у податкового консультанта або аудитора. Самостійно працювати він не може. І на фірмі бухгалтер складається при консультанта. Він займається, як правило, проводками.

Декларації, баланс, звітність-все це робить і підписує при здачі податковий консультант. Якщо ж на фірмі такого немає, всі ці документ становить бухгалтер, а підписує керівник.

Що стосується аудиторів, то в Німеччині вони займаються тільки перевірками підприємств. Ініціативний аудит проводиться в інтересах акціонерів, вони ж його і організовують.
Обов'язковий аудит - в інтересах споживачів. Він визначений законом.
(За матеріалами статті «Хто для німця важливіше домашнього лікаря», Журнал «Розрахунок», №5,2003г.)

2.Подготовка податкових консультантів в Росії
2.1.Россійскіе професійні об'єднання податкових консультантів
В даний час в Росії існує ряд професійних співтовариств, які об'єднують фахівців даної кваліфікації в своїх рядах. Найбільш значущими для податкових консультантів на сьогоднішній день є: МГО «Міжнародна федерація консультантів» (м.Санкт-Петербург); НП «Палата податкових консультантів Північно-Західного регіону»; МГО «Палата податкових консультантів Південного регіону» (м Ростов-на-Дону). Існують також об'єднання подібного типу в Москві, Пермі і т.д.
Основним завданням цих асоціацій є:
• проведення атестації фахівців, які здійснюють професійну діяльність у сфері податкового консультування, з урахуванням законодавчо встановлених кваліфікаційних вимог;
• проведення акредитації освітніх організацій, що здійснюють професійну перепідготовку та підвищення кваліфікації податкових консультантів;
• здійснюють консалтинг освітніх послуг;
• сприяють освітнім організаціям, відомствам та іншим організаціям у вдосконаленні та розвитку професійного податкового консультування та ін.

2.2. Палата податкових консультантів Південного регіону
На Північному Кавказі і в Південному Федеральному окрузі професійним об'єднанням податкових консультантів є МГО «Палата податкових консультантів ЮР» (ПНК ЮР), що займається підготовкою податкових консультантів для багатьох сфер підприємницького середовища, професійної та методологічної підтримкою членів Палати, проведенням заходів у Діловому бізнес-центрі, консультативною підтримкою господарюючих суб'єктів малого і середнього бізнесу, а також індивідуальних підприємців Південного регіону.

В даний час акредитованими при ПНК ЮР освітніми організаціями проводиться перепідготовка та підвищення кваліфікації фахівців у сфері податкового консультування по ряду ексклюзивних програм.

Президент Палати
податкових консультантів Південного регіону,
радник податкової служби II рангу
Костюкова О.А.
www.palata-yug.irnd.ru